El impuesto de renta no se calcula sobre lo que gana una persona natural, sino sobre su renta líquida gravable. Esa base queda tras restar los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las rentas exentas. Con las normas vigentes hoy, la declaración de 2027 corresponde al año gravable 2026. Usa la UVT de ese año: $52.374.
La tarifa sale de la tabla del artículo 241 del Estatuto Tributario, modificado por la Ley 2010 de 2019. Es una tarifa marginal: de 0 % a 39 %, según el tramo. Cada porcentaje se aplica solo al exceso sobre el límite inferior de su tramo. Luego se suma el impuesto acumulado de los tramos anteriores.
Los tramos están definidos en UVT. Con el valor de 2026, estos son los primeros en pesos:
– Hasta 1.090 UVT ($57.087.660) de renta líquida gravable: 0 %. No se paga impuesto.
– De 1.090 a 1.700 UVT (hasta $89.035.800): 19 % sobre el exceso de 1.090 UVT.
– De 1.700 a 4.100 UVT (hasta $214.733.400): 28 % sobre el exceso de 1.700 UVT, más 116 UVT.
– De 4.100 a 8.670 UVT (hasta $454.082.580): 33 % sobre el exceso de 4.100 UVT, más 788 UVT.
Por encima de 8.670 UVT siguen tres tramos más, con tarifas de 35 %, 37 % y 39 %.
Para ver cómo funciona, aquí está la cuenta con seis valores de renta líquida gravable. Son ejemplos aproximados, antes de descuentos tributarios y retenciones, con la UVT de 2026.
– $60 millones: impuesto cercano a $553.000 (0,9 % de la base).
– $80 millones: cerca de $4,35 millones (5,4 %).
– $100 millones: cerca de $9,15 millones (9,1 %).
– $120 millones: cerca de $14,75 millones (12,3 %).
– $200 millones: cerca de $37,15 millones (18,6 %).
– $300 millones: cerca de $69,4 millones (23,1 %).
Así se hizo la cuenta de $120 millones. Esa cifra equivale a 2.291,2 UVT. Se resta el límite del tramo, 1.700 UVT, y el exceso de 591,2 UVT se multiplica por 28 %. A eso se le suman 116 UVT, y el resultado, unas 281,5 UVT, se multiplica por $52.374.
La tarifa efectiva, es decir, el impuesto sobre toda la base, es menor que la tarifa del último tramo. Por eso, con $120 millones de base, no se paga 28 % sobre todo, sino 12,3 %.
Hay una diferencia clave: la renta líquida gravable no es el salario ni los ingresos totales. Quien gana $120 millones al año puede tener una base mucho menor si resta aportes, deducciones y rentas exentas. Esas rentas exentas tienen un tope del 40 % del ingreso y de 1.340 UVT al año.
Las retenciones que te descontaron durante el año también cuentan: se restan del impuesto al presentar la declaración.
Los dividendos tienen reglas propias, en el artículo 242 del Estatuto.
Las reformas que se discuten en el Congreso podrían cambiar algunos beneficios, como la renta exenta y los dependientes. Revisa la norma vigente antes de presentar la declaración y, si tienes dudas sobre tu caso, consulta a un contador.
Fuentes: Estatuto Tributario (artículos 241 y 242); Resolución DIAN 000238 de 2025 (UVT 2026); Gerencie; Tribai.
